Musím platit daň za sklad?

Fyzická osoba, která není registrována jako fyzická osoba podnikající, pronajímá nebytové a bytové prostory. Jaké daně mám platit?

Odpověď:

Příjem jednotlivce, nikoli jednotlivého podnikatele, z pronájmu podléhá dani z příjmu fyzických osob ve výši 13 nebo 15 procent z výše příjmu přesahujícího 5 milionů rublů. (článek 9, článek 2.1, článek 3, článek 210, článek 1, článek 218, článek 1, článek 219, články 3, 4, článek 1, článek 220, článek 1, článek 224 daňového řádu Ruské federace) .

Zároveň je nutné posoudit rizika uznání takové činnosti jako podnikatelské, s případnými doplatky DPH a placení pokut. Pokud se pronajímá více objektů, tato rizika se zvyšují. Přitom s přihlédnutím k řadě legislativních omezení může fyzická osoba využít nového zvláštního režimu v podobě placení daně z příjmů z povolání registrací jako OSVČ. V případě pronájmu nebytových prostor věříme, že registrace samostatného podnikatele pomůže odstranit rizika a snížit daně.

Obecně platí, že příjmy fyzických osob, které nejsou fyzickými podnikateli, podléhají pouze dani z příjmu fyzických osob. Pokud je nájemcem fyzická osoba (nikoli samostatný podnikatel), odpovědnost za výpočet a placení daně z příjmu fyzických osob spočívá přímo na jednotlivém pronajímateli (článek 1 článku 228 daňového řádu).

Občan musí podat ke konci roku přiznání a zaplatit daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 (15) procent nejpozději do 30. dubna roku následujícího po roce, ve kterém příslušný příjem obdržel.

Pokud je nájemcem právnická osoba nebo fyzická osoba podnikatel, povinnost srazit daň má nájemce. Ruská společnost (nebo fyzická osoba podnikatel) platící nájem nepodnikajícímu občanovi je daňovým agentem pro daň z příjmu fyzických osob (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 02.10.2014. října 03 č. 04-05-49525/18.09.2013, ze dne 03. září 04 č. 06-38698-1/4). To znamená, že musí vypočítat daň z příjmu fyzických osob z pronájmu, srazit daň při jejím placení a převést ji do rozpočtu (články 6, 226 a XNUMX článku XNUMX daňového řádu Ruské federace).

Je však třeba vzít v úvahu, že absence registrace fyzické osoby jako samostatného podnikatele neznamená absenci skutečné podnikatelské činnosti. Podle vysvětlení Ústavního soudu Ruské federace, uvedených v usnesení č. 27.12.2012-P ze dne 34. prosince XNUMX, absence státní registrace neznamená, že činnost občana nelze kvalifikovat jako podnikatelskou, pokud v podstatě jde o je vlastně takový.

To s sebou nese rizika takové kvalifikace ze strany finančního úřadu s ukládáním pokut a doplatků, jako při aplikaci obecného daňového systému.

Některé pokyny pro definování činnosti jako podnikání poskytují oficiální orgány ve svých vysvětleních (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 16.08.2010. srpna 03 č. 04-05-3/462-08.02.2013 a Federální daňové služby Ruské federace ze dne 3. února 3 č. ED-412-XNUMX/XNUMX@). O přítomnosti znaků podnikatelské činnosti v jednání občana svědčí zejména tyto skutečnosti:

• výroba nebo pořízení majetku za účelem následného zisku z jeho použití nebo prodeje;
• ekonomické účetnictví operací souvisejících s transakcemi;
• provázanost všech transakcí uskutečněných občanem v určitém časovém období;
• stabilní vztahy s prodávajícími, kupujícími a dalšími protistranami.

Za plátce DPH je uznán fyzický podnikatel, který nepřešel na zvláštní režim. Občanovi, jehož činnost je považována za podnikatelskou, tedy hrozí pokuta:

• za nezaplacení DPH – 20 procent z neuhrazené částky;
• za nepodání přiznání k DPH – 5 procent z včas nezaplacené částky na základě odpovídajícího přiznání za každý celý nebo neúplný měsíc ode dne stanoveného pro jeho podání, nejvýše však 30 procent z uvedené částky a ne méně než 1 tisíc rublů.

V případě nebytových prostor jsou rizika klasifikace takových činností jako podnikatelské ještě vyšší. Příjem z pronájmu nebytových prostor podléhá dle Ministerstva financí Ruské federace zdanění jako příjem přijatý v důsledku podnikatelské činnosti (dopisy ze dne 22.07.2016. července 03 č. 11-12-43108/24.06.2016 ze dne 03. června 11 č. 11-37017- XNUMX/XNUMX). Bude poměrně obtížné prokázat, že nebytový prostor může občan využívat k osobním účelům, zejména v kombinaci s dalšími okolnostmi nebo vysloveným komerčním účelem nebytových nemovitostí.

Výše výnosu může být použita jako další vodítko při hodnocení rizik. Takže v souladu s odstavcem 1 čl. 145 daňového řádu Ruské federace lze osvobození od povinností plátce DPH získat, pokud během tří předchozích po sobě jdoucích kalendářních měsíců částka příjmů z prodeje zboží (práce, služeb) těchto organizací nebo jednotlivců podnikatelů, bez daně, nepřesáhly celkem 2 miliony rublů.

Fyzická osoba, jejíž činnost je uznána jako podnikatelská, není zbavena práva využít osvobození od povinností plátce DPH na základě čl. 145 daňového řádu Ruské federace (usnesení č. A05.09.2008-75/5120 ze dne 2007. 28.07.2014. 26). Zároveň je možné, že rozhodčí soud může rozhodnout v neprospěch daňového poplatníka, pokud se tato osoba neobrátila na finanční úřad s odpovídající žádostí za účelem získání nároku na výhodu (usnesení spolkové Antimonopolní služba Severozápadního okresu ze dne 5025. července 2013 č. j. AXNUMX-XNUMX/XNUMX) .

Příjem z pronájmu nebytových prostor by tak měl být kvalifikován jako zisk ze skutečné podnikatelské činnosti. Důsledkem podnikání bez registrace fyzické osoby bude dodatečné načítání DPH, penále a pokuty. Provozování podnikatelské činnosti bez státní registrace jako fyzická osoba navíc představuje správní delikt (článek 1 čl. 14.1 odst. XNUMX zákoníku). správních deliktů Ruské federace).

Soudní praxe v této věci je na straně regulačních orgánů, tento přístup je patrný z rozhodnutí Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 20.07.2018. července 16 č. 18-KG17-08.04.2015, ze dne 59. dubna 15 č. 2 -KG07.09.2020-05, usnesení moskevského okresního soudu ze dne 12556. září 2020 N F01.10.2018- č. 06 F36675-2018/26.06.2017.

V tomto případě může být NPD výhodnou alternativou.

Mezi omezení pro uplatňování této daně stanovená v části 2 čl. 4 zákona ze dne 27.11.2018. listopadu 422 č. XNUMX-FZ, neobsahuje žádné překážky pronájmu nemovitostí.

Zvláštní režim mohou využít fyzické osoby včetně fyzických osob podnikatelů. Pro uplatnění zvláštního režimu není nutná registrace jako fyzická osoba podnikatel, pokud to nevyžaduje právní předpis týkající se druhu vykonávané činnosti (část 6, čl. 2 zákona č. 27.11.2018-FZ ze dne 422. listopadu 70). V tomto případě se domníváme, že výše uvedené body o kvalifikaci podnikatelské činnosti jsou relevantní. Právní úprava neobsahuje požadavek na registraci fyzické osoby jako fyzického podnikatele jako nezbytnou podmínku pro pronájem majetku v jejím vlastnictví. Ale protože nájem lze jen stěží spojovat se službami pro domácnost uvedenými v odstavci 217 čl. 27.03.2020 daňového řádu Ruské federace si myslíme, že v případě nebytových nemovitostí může být potřeba zaregistrovat jednotlivého podnikatele. Podle Ministerstva financí Ruské federace mohou občané a jednotliví podnikatelé poskytující služby pronájmu bytových prostor žádat o NAP (dopis Ministerstva financí ze dne 03. března 11 č. 11-24601-XNUMX/XNUMX)

Je důležité vzít v úvahu, že jednotliví podnikatelé nesmějí kombinovat daň z příjmů z povolání s jinými zvláštními režimy nebo s obecným daňovým systémem (při placení daně z příjmu fyzických osob).

Podle pododstavců 1 a 2 Čl. 10 zákona č. 422-FZ se sazby daně stanoví v těchto částkách:

• 4 procenta – ve vztahu k příjmu od fyzických osob;
• 6 procent – ve vztahu k příjmům od právnických osob a fyzických osob podnikatelů.

Při vyplácení příjmů plátci NPT při pronájmu prostor navíc organizace nemá povinnosti daňového agenta pro daň z příjmu fyzických osob.

Fyzická osoba má tedy právo uplatnit tento zvláštní režim u příjmů z pronájmu nemovitostí, pokud příjem z této činnosti nepřesáhne 2,4 milionu rublů v kalendářním roce. Pro uplatnění tohoto režimu se musíte zaregistrovat prostřednictvím mobilní aplikace „Moje daň“ nebo prostřednictvím osobního účtu poplatníka. Pokud se jedná o více objektů, včetně nebytových, domníváme se, že registrace jako samostatný podnikatel je nezbytná.

Na začátku roku se mnoho Kazachstánu dozvědělo, že v zemi začala platit daň ze spíží. Státní příjmový výbor (SRC) ministerstva financí však uvedl: tato daň existovala již dříve. Majitelé skladovacích prostor jsou naopak nyní osvobozeni od podávání daňových přiznání – nyní to za ně udělají vládní úřady.

Obejdeme se bez hlášení

V lednu vstoupily v platnost změny daňového řádu. Změny se dotkly také článku 529 týkajícího se výpočtu daně z nemovitosti. Podle ní je nově vyloučena povinnost podávat daňové hlášení za skladovací prostory umístěné v bytových domech s více byty a nevyužívané k podnikatelské činnosti.

Dříve prováděly stanovení daňového základu (tj. předpokládané hodnoty objektu), výpočet daně a podávání daňového hlášení jednotlivci nezávisle, poznamenal Státní daňový výbor. Jednoduše řečeno: ti, kteří oficiálně měli v obytných domech sklady pro skladování všeho druhu nádobí, už o nich nebudou podávat hlášení finančním úřadům. Nyní se tím budou zabývat samy finanční úřady.

Osvobození od hlášení však neznamená osvobození od placení daní: za možnost uskladnit věci ve skladech budete muset stále platit! Výši daně určí státní korporace „Vláda pro občany“.

Daň ze skladovacích jednotek vypočítá finanční úřad nejpozději do 1. července roku následujícího po zdaňovacím období, přičemž daně budou odvedeny do rozpočtu nejpozději do 1. října roku následujícího po zdaňovacím období, tj. po skončení zdaňovacího období. Daň z nabytí nemovitosti pro fyzické osoby za rok 2022 tedy finanční úřady vypočítají v roce 2023.

Od koho a kolik si vezmou?

Kdo podle dokumentů vlastní technickou místnost ve výškové budově, musí zaplatit. Pokud nemovitost není nijak evidována, pak z ní nemusíte platit daně – z právního hlediska ji nevlastníte.

“Povinnost platit daň vzniká okamžikem státní registrace vlastnických práv,” vysvětlil státní daňový výbor. — Daň se vypočítává z hodnoty nemovitosti dle technické dokumentace. V tomto případě závisí cena na různých koeficientech. Sazby daně jsou aplikovány na odhadovanou hodnotu v progresivní stupnici v závislosti na hodnotě zdanitelného předmětu. V současné době se provádí inventarizace nemovitostí za účelem zařazení prostor do skladovacích prostor v závislosti na využití.

Kalkulace nákladů

Náklady na zdanitelné předměty, stanovené státní korporací „Vláda pro občany“, se vypočítá podle vzorce:

C = So x S x K fyzikální x K měř. MCI x K zóny, kde:

Z – hodnota pro daňové účely;

So — základní cena 1 m25. m skladovací místnosti, stanovené ve výši 1 procent základní hodnoty nemovitosti (tj. XNUMX mXNUMX bydlení);

S – celková skladovací plocha v metrech čtverečních;

K fyzické — koeficient fyzického opotřebení domu;

Ke změně MCI — koeficient změny měsíčního ukazatele výpočtu;

K zón — územní koeficient umístění zdanitelného předmětu v lokalitě.

Státní daňový výbor nám nemohl poskytnout příklad výpočtu skladovací daně pro jednotlivého vlastníka.

Čísla k tématu

— Více než milion občanů má k listopadu 3,4 nedoplatky na dani z nemovitosti přesahující 2021 miliardy tenge, informoval Státní daňový výbor. V čele antiratingu dlužníků stojí obyvatelé Almaty (853 milionů tenge), Shymkent (783 milionů tenge) a Nur-Sultan (604 milionů tenge).

Co když nezaplatíš?

Alexey SON, právník:

— Pokud rezident domu odmítne zaplatit daň, správce daně nejprve zašle daňovému poplatníkovi odpovídající oznámení poštou nebo prostřednictvím úřadu daňového poplatníka o nutnosti zaplatit částku daní vypočtenou finančním úřadem.

V případě nevyhovění této výzvě do 30 dnů zašle správce daně poplatníkovi daňový příkaz, který musí být proveden do pěti pracovních dnů ode dne jeho doručení. Po uplynutí lhůty pro provedení daňového příkazu správce daně zašle tento příkaz orgánům spravedlnosti nebo krajské komoře soukromých soudních exekutorů k nucenému výběru.

Teprve po dodržení tohoto postupu má soukromý soudní vykonavatel právo srazit částku daně z bankovních účtů nebo provést srážku ze mzdy či důchodu. Daňoví poplatníci by měli pamatovat na to, že pokud jsou kroky finančních úřadů chybné, musí neprodleně reagovat na obdržená oznámení a poskytnout důkazy potvrzující nezákonnost vyměření daně.

Pokud důkazy, které má poplatník k dispozici, skutečně potvrdí, že vyměření daně bylo chybné, musí podat odpovídající stížnost nadřízenému orgánu. Pokud odpověď nadřízeného orgánu poplatníka neuspokojí, má tento právo obrátit se na soud způsobem stanoveným správním řádem.

Komentář k tématu

Talgat MUKHAMEDGALIEV, předseda městské pobočky Almaty republikové nevládní organizace „Unie na ochranu spotřebitelů a podnikatelů „Veřejný ochránce“:

— Daň ze skladovacích prostor je určena pro obyvatele nových budov. Každý majitel takového skladu má k této nemovitosti samostatné doklady, a to technický pas, kupní a prodejní smlouvu. Musíte pochopit, že se zde nic zásadně nezměnilo, jen do článků zákona o zdanění majetku přibyly nové definice. Nazvěme to takto: došlo k úpravě. Administrativní část za přestupek ale zůstala stejná.

Je však nepravděpodobné, že by se to dotklo takzvaných vedlejších budov, to znamená sovětských domů, protože i když jeden z majitelů v takových domech má skladovací místnost umístěnou v suterénu, používá ji na základě dočasného zajištění používat a majitel ne je.

Život jde rychleji, než se píší zákony. A protože se moderní obytné komplexy velmi liší od domů, které byly postaveny dříve, je současný legislativní rámec přizpůsoben těmto skutečnostem. Proto byl do samotného daňového řádu zaveden pojem „skladovna“. Každý majetek, který je v soukromém vlastnictví, totiž podléhá dani.

Zde je příklad. Dříve obytné domy nevyžadovaly podzemní parkování, ale garáže existovaly. Majitelé takových garáží platili za tuto nemovitost daň. Pak se v našich životech objevila parkovací místa. Daňovou zátěž za ně vždy nesli jejich majitelé, i když jako za garáž. A nyní, mimochodem, byl do daňové legislativy zaveden pojem „parkovací místo“.

Mezitím v naší zemi velké množství bytů nemá registraci kondominia a stát musí tento nedostatek napravit především.

Jekatěrina TIKHONOVÁ, Almaty

Anketa k tématu

Využíváte ve svém bytovém domě skladové prostory?

— Já to nepoužívám, nemám tam přístup.

– Používám to, je to můj majetek, mám k tomu doklady.

— Naše sklady byly převzaty pro komerční účely.

— V našem domě nejsou žádné skladovací prostory.

Hlasovat můžete na webových stránkách deníku „Vremja“ www.time.kz

Návrat k tištěnému

Názory našich čtenářů

Co by se mělo dělat s toulavými zvířaty?

— Chytit, sterilizovat a vybavit na náklady státu. 32 %

— Chytit, sterilizovat a vybavit je prostřednictvím dobrovolných darů. 14 %

– Chytit a usmrtit. 49 %

– Nechte je běžet. koho obtěžují? 5 %